企业会计准则讲解(2008),第92节（1/5）,58看书

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第92节（1/5）

贷：应交税费应交所得税198000150000

2将”以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整402000450000

贷：利润分配未分配利润402000450000

因净利润增加，补提盈余公积

借：利润分配未分配利润4020045000

贷：盈余公积402000450000xl04020045000

4调整报告年度报表略

1资产负债表项目的年末数字调整

调增盈余公积45000元；调增未分配利润405000元；调增应交税费150000元

2利润表项目的调整

调增营业外收入600000元；调增所有税费用150000元。

所有者权益变动表项目的调整

调增净利润450000元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增45000元，未分配利润一栏调减45000元。

二资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

例0－420x年4月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为58000元含增值税，乙公司于5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到20x年12月1日仍未付款。甲公司于12月1日编制20x年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900元；12月1日资产负债表上“应收账款”项目的金额为6000元，其中55100元为该项应收账款。甲公司于20x8年2月2日所得税汇算清缴前收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40。适用的所得税税率为25。

本例中，甲公司在收到法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项；然后应根据调整事项的处理原则进行处理。具体过程如下：

1补提坏账准备

应补提的坏账准备＝58000x60－2900＝1900元

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　1900

贷：坏账准备1900

2调整递延所得税资产

借：递延所得税资产105295

贷：以前年度损益调整1900x25105295

将”以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配

借：利润分配未分配利润212925

贷：以前年度损益调整1900－105295212925

4调整利润分配有关数字

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21029250

贷：利润分配未分配利润212925x10　21029250

5调整报告年度财务报表相关项目的数字财务报表略

1资产负债表项目的调整

调减应收账款年末数1900元；调增递延所得税资产95元；调减盈余公积29250元；调减未分配利润215250元。

2利润表项目的调整

调整资产减值损失1900元；调减所得税费用95元。

所有者权益变动表项目的调整

调减净利润2925元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减29250元，未分配利润一栏调增29250元。

1资产负债表项目的调整：

调减应收账款净值1900元调增递延所得
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